贷款准备金计提与运用的核算
银行应当在期末分析各项贷款的可收回性,并预计可能产生的贷款损失,根据借款人的还款能力、贷款本息的偿还情况、抵押晶的市价、担保人的支持力度和本行信贷管理等因素,分析其风险程度和回收的可能性,合理计提贷款损失准备。计提时,会计部门根据贷款损失准备金计提通知书,填制借、贷方记账凭证各一联,通知书作贷方记账凭证附件,办理转账。
(1)计提一般准备金,其会计分录为:
借:利润分配——未分配利润
贷:一般准备金
(2)计提专项准备金和特种准备金,其会计分录为:
借:营业费用——××支出户
贷:贷款损失准备——专项准备金户
——特种准备金户
呆账贷款核销及收回的核算
1.呆账贷款核销的核算
贷款经办行对经各方努力确实无法收回的贷款,应认真审查该项贷款是否符合核销贷款条件,报请上级管辖行审核批准核销。报批核准后,根据上级行批复文件所列贷款本金、应收利息、催收利息余额,分别填制借、贷方记账凭证和表外科目收入凭证,并注明批复文件号,上级行批复文件作“贷款损失准备”科目记账凭证附件,办理转账。其会计分录为:
借:贷款损失准备——××准备金户
贷:非应计贷款——××借款人户
收人:已核销贷款——××借款人户
银行对已申报核销的贷款仍具有债权,在申报期间及其核销以后仍应结计利息,结计的利息在“待转利息收入”表外科目核算。
2.已核销呆账贷款收回的核算
经办行以后年度收回已核销的呆账贷款,应调增贷款损失准备;收回的应收利息,计人当期利息收入。其会计分录为:
(1)收回本金及应收利息:
借:××存款——××存款人户
或:××科目——××户贷:
贷款损失准备——××准备金户
利息收——××利息收入户
(2)根据收回的本金及利息的金额冲减表外挂账:
付出:已核销贷款——××借款人户
付出:待转利息收——××利息收入户
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