传统的成本核算程序分为两个阶段，如图1 所示。第一步包括计量共同成本的不同类别和把它们用适当标准归集到各个生产部门。大多数公司都可以很好地完成这一步。第二步是用一个数量标准(如直接人工工时、直接材料和机器小时等)把这些成本分配到各个产品线中。

　　大多数学者都认为这种分摊方法过于简单。ABC 的核心在于主张以活动量作为分配大多数间接成本的基础。ABC 方法认为，每一个企业都是在设计、生产、销售、发送和辅助其产品的过程中进行种种活动的集合体。而各种耗费资源的活动"驱动"了成本的发生，每种产品的成本将取决于其对诸如制度计划、工程准备、加工制造、市场营销、销售发运、开票结算和其他服务等活动的需要量。"驱动"成本发生的那些重要的活动或事务，是隐藏在成本之后的推动力，即为"成本驱动因素"。成本行为是由成本驱动因素所决定的。要把间接成本分配到各产品上去，首先需了解成本行为，以便识别出恰当的成本驱动因素。如果简单地用一个数量标准把它们分配到各个产品中，那么计算出的产品成本势必发生扭曲。因此，应采用以活动量或事务量为基础的成本驱动因素来分配共同成本。同时，几乎所有活动的成本都是可分的，因此它们都能被分解并追溯到具体的产品或产品系列中去。

　　ABC 方法也分为两步。

　　第一步包括识别不同活动的成本，并把它们分配到"活动成本库(Activity cost pool)" 中。活动成本库可以根据企业实际经营所发生的各种活动，灵活加以确定。它们可能包括设置调试机器、订货、材料处理、储存、发运、生产过程监管、供电等。对成本驱动因素的分析有助于确定把制造费用分配到各个产品或产品系列上的适当比率。

　　第二步是运用这些比率把成本库中的制造费用分摊子各个产品中。分摊的制造费用二成本库分摊比率〉耗用的成本驱动因素量(活动量)。

       这就是ABC 的实施方法的主要内容了，学习更多财经炒股知识，欢迎关注点掌财经。